dnes je 19.4.2024
Input:

Změna snížené sazby DPH od 1. 1.2024 u dodání tepla, chladu, vodného a stočného

1.3.2024, , Zdroj: Verlag Dashöfer

7.4.8
Změna snížené sazby DPH od 1. 1.2024 u dodání tepla, chladu, vodného a stočného

Ing. Helena Hnízdilová

Od 1. 1. 2024 došlo ke sjednocení dvou snížených sazeb DPH na jednotnou sníženou sazbu DPH 12 %. U dodání tepla, chladu, vodného a stočného se tedy zvyšuje sazba DPH z 10 % na 12 %.

Rozhodným dnem pro uplatnění sazby daně je dle § 47 odst.2 ZDPH den povinnosti přiznat daň (DPPD). Tedy den uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP). Pro úplatu na zdanitelné plnění, přijatou před DUZP, pak den přijetí platby.

SVJ hradilo v průběhu roku 2023 zálohy na dodávky vody. Dodavatel, plátce DPH, odvedl v 2023 z přijatých záloh daň ve výši 10 %.

Skutečnou spotřebu vody za rok 2023 zjistil dodavatel 31.12.2023. Tento den je dnem uskutečnění zdanitelného plnění (dle § 21 odst.4 písm. b) bod 2 ZDPH).

Dodavatel vystaví doklad, ve kterém přijaté zálohy zúčtuje:

  • - Na nedoplatek aplikuje DPH 10 % (DUZP nastalo 31.12.2023)
  • - Na přeplatek aplikuje DPH 10 % (platby přijal v 2023)

SVJ hradilo v průběhu roku 2023 zálohy na dodávky vody. Celkem zaplatilo 66 000 Kč. Dodavatel, plátce DPH, odvedl v 2023 z přijatých záloh daň ve výši 10 %.

     
Datum přijetí platby Základ daně sazba DPH DPH celkem
15.01.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.02.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.03.2023 5 000 10 % 500 5 500
14.04.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.05.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.06.2023 5 000 10 % 500 5 500
14.07.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.08.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.09.2023 5 000 10 % 500 5 500
13.10.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.11.2023 5 000 10 % 500 5 500
15.12.2023 5 000 10 % 500 5 500
60 000 66 000

Skutečnou spotřebu vody zjistil dodavatel dne 2.1.2024, tento den je dnem uskutečnění zdanitelného plnění (dle § 21 odst.4 písm. b) bod 2 ZDPH).

  1. Cena vody byla 70 000 Kč bez DPH. SVJ vznikl nedoplatek.
. Základ daně sazba DPH DPH celkem
spotřeba vody 70 000 . . .
zaplacené zálohy -60 000 . . .
nedoplatek 10 000 12 % 1 200 11 200

Nedoplatek bude zdaněn sazbou 12 %, protože DUZP nastalo v roce 2024 (2.1.2024). SVJ doplatí 11 200 Kč.

  1. Cena vody byla 50 000 Kč bez DPH. SVJ vznikl přeplatek
. Základ daně sazba DPH DPH celkem
spotřeba vody 50 000 . . .
zaplacené zálohy -60 000 . . .
přeplatek -10 000 10 % -1 000 -11 000

Pro zdanění přeplatku (vracení záloh) je třeba použít sazbu daně, platnou ke dni přijetí záloh (10 %). SVJ bude vráceno 11 000 Kč.

Pokud jsou zálohy hrazeny v průběhu roku 2023 i 2024 a v roce 2024 vznikne SVJ přeplatek, dodavatel aplikuje na přeplatek sazbu DPH metodou od poslední zálohy směrem k první.

SVJ hradilo v období 02/2023 – 01/2024 zálohy na dodávky vody. Celkem zaplatilo 66 000 Kč. Dodavatel, plátce DPH, odvedl z přijatých záloh daň…

Nejnovější
více článků
Nejčtenější články
více článků
Nejnavštěvovanější semináře
      Nahrávám...