Přiznání k DPPO - vyplnění položky 12 I. oddílu Transakce uskutečněné se spojenými osobami

7.1.3

Přiznání k DPPO – vyplnění položky 12 I. oddílu Transakce uskutečněné se spojenými osobami

Ing. Lenka Haráková

SVJ, které podává přiznání k dani z příjmů právnických osob, v položce 12 v I. oddílu uvede, zda uskutečnilo nebo neuskutečnilo transakce se spojenou osobou, a to s použitím těchto kódů:

T - transakce uskutečněné s tuzemskou spojenou osobou

Z - transakce uskutečněné se zahraniční spojenou osobou

A - transakce uskutečněné s tuzemskou i zahraniční spojenou osobou

N - žádné uskutečněné transakce se spojenou osobou.

Kdo je spojenou osobou, stanoví zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů – dále jen ZDP v ustanovení § 23 odst. 7. Jde jednak o osoby kapitálově spojené definované v písmenu a) tohoto ustanovení, jednak o osoby jinak spojené uvedené v písmenu b). V SVJ přicházejí v úvahu pouze transakce s jinak spojenými osobami, a to zejména případy, kdy se jedna osoba podílí na vedení nebo kontrole jiné osoby anebo kdy se shodné osoby nebo osoby blízké podílejí na vedení nebo kontrole jiných osob a pak jsou tyto jiné osoby vzájemně jinak spojenými (za jinak spojené osoby se nepovažují osoby, kdy je jedna osoba členem dozorčích rad obou osob).

Za transakci se pro tento účel považují zejména prodeje a nákupy hmotného, nehmotného a finančního dlouhodobého majetku, materiálu, výrobků a zboží, dále přijetí nebo poskytnutí služeb, přijaté či vyplacené podíly na zisku a také poskytnutí a přijetí bezúplatného plnění.

Samostatná příloha k položce 12 (tiskopis MFin 5404/E) se vyplňuje, pokud za zdaňovací období byly uskutečněny transakce se spojenou osobou a jsou splněny dále uvedené podmínky.

Poplatník splňuje jedno z těchto kritérií:

a) aktiva celkem více než 40 mil. Kč, nebo

b) roční úhrn čistého obratu více než 80 mil. Kč, nebo

c) průměrný přepočtený počet zaměstnanců více než 50

a zároveň

1) uskutečnil transakci se spojenou osobou se sídlem v zahraničí, nebo

2) vykázal na ř. 200 daňovou ztrátu a současně uskutečnil transakci se spojenou osobou, a to zahraniční anebo tuzemskou, nebo