Zdanění příjmů SVJ za rok 2022Garance
9.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společenství vlastníků jednotek (SVJ) nejsou veřejně prospěšnými poplatníky - § 17a odst. 2 písm. e) ZDP. Přesto většina z nich nemá povinnost podat přiznání k dani z příjmů právnických osob, a to díky výjimce z povinnosti podat daňové přiznání (§ 38mb ZDP).…
Příjmy z pronájmu a jejich zdaněníGarance
5.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nejdříve se krátce zastavme u právní úpravy nájmů a nájemní smlouvy, tak jak je upravena v občanském zákoníku (zákon č. 89/2012 Sb., dále jen „NOZ”). Problematika nájmu je obsažena v § 2201 až § 2331 NOZ, tato úprava je rozdělena na obecná ustanovení (§ 2201 až…
4452/2023 Sb. NSS, Daň z příjmu: peněžní odměny pro zaměstnance obchodních partnerůGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 7. 2. 2023, čj. 10 Afs 61/2022-41)
Poskytuje-li výrobce zboží peněžní odměny pro zaměstnance svých obchodních partnerů za prodej zboží určité značky v souvislosti s výkonem jejich závislé činnosti (program finančních motivací za prodej zboží), na příjmy z takového programu se hledí jako na…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr v praxi SVJGarance
13.5.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V praxi společenství vlastníků jednotek často dochází k situacím, že je třeba provést konkrétní práce menšího rozsahu, které je nejvhodnější realizovat prostřednictvím některého ze členů SVJ. Jako optimálním právním řešením se v takovém případě jeví uzavřít…
4379/2022 Sb. NSS, Daň z příjmů: kontrola a hodnocení postupu řešení projektu výzkumu a vývoje a dosažených výsledků; způsob a kritéria hodnocení; odpočet na podporu výzkumu a vývojeGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 21. 7. 2022, čj. 8 Afs 170/2020-49)
Požadavek na stanovení způsobu kontroly a hodnocení postupu řešení projektu a dosažených výsledků plynoucí z § 34 odst. 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění do 31. 12. 2013 (s účinností od 1. 1. 2014 plynoucí z § 34c odst. 1 téhož zákona),…
4338/2022 Sb. NSS, Daň z příjmů: prodej bitcoinů; osvobození od daněGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 17. 2. 2022, čj. 30 Af 29/2020-48)
Prodej bitcoinů z vlastního portfolia nepodléhá osvobození od daně podle § 4 odst. 1 písm. ze) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
41/2021 F.z., Seznam států uvedených na unijním seznamu jurisdikcí nespolupracujících v daňové oblasti schváleném Radou Evropské unieGarance
15.10.2021, Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňové přiznání vlastníků - fyzických osobGarance
15.3.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V praxi se velmi často stává, že společenství vlastníků jednotek převádí na vlastníky příjmy, které sice dosáhlo SVJ, ale právně tyto příjmy patří jednotlivým vlastníkům. Ti potom stojí před rozhodnutím, jak tyto příjmy daňově vypořádat a zda mají povinnost…
Bezúplatné a úplatné převody jednotek, rodinných domů, garáží a pozemkůGarance
21.1.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
4261/2021 Sb. NSS, Daň z nabytí nemovitých věcí: osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí; ukončení smlouvy o finančním leasinguGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 8. 10. 2021, čj. 5 Afs 99/2020-28)
I. Podmínky pro osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí je nutno posuzovat v kontextu definice finančního leasingu, která byla do zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, zavedena s účinností od 1. 1. 2014, a to bez jakýchkoli přechodných…
Prodej bytu - speciální případy zahrnutí příjmů do daňového přiznáníGarance
11.12.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V aktuálním příspěvku se vracíme k tématu prodeje bytu a naznačujeme správné řešení pro případy prodeje bytu-jednotky v některých speciálních případech, a to pokud se jedná o prodej bytu ve splátkách, o prodej bytu ze společného jmění manželů a prodej bytu…
Odstupné za uvolnění bytu z pohledu daně z příjmůGarance
8.10.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím příspěvku bychom se zabývali daňovými konsekvencemi odstupného přijatého v souvislosti s uvolněním bytu. V případě obdržení příjmu tohoto charakteru je vždy vhodné nejdříve zkoumat, zda se nejedná o příjem osvobozený od daně.…
Výkon funkce a odměňování členů volených orgánů ve společenství vlastníkůGarance
10.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ve smyslu ustanovení § 1205 odst. 2 zákona č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „občanský zákoník” nebo NOZ), způsobilý být členem voleného orgánu společenství vlastníků nebo zástupcem právnické osoby jako člena takového…
Odměňování ve společenství vlastníků jednotekGarance
10.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odměňování ve společenství vlastníků jednotek (dále jen „společenství vlastníků”) je třeba rozdělit do dvou částí. První část pojednává o odměňování členů volených orgánů ve společenství vlastníků, možnosti podřízení vztahu právnické osoby a člena jejího…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměrGarance
10.4.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V souladu se zákoníkem práce může zaměstnavatel uzavřít dohodu o provedení práce (dále jen „DPP”) s fyzickou osobou, pokud předpokládaný rozsah práce, na který se dohoda uzavírá, není vyšší než 300 hodin ročně. Nerozlišuje se, zda se jedná o jednorázovou práci…
4023/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů právnických osob: běh lhůty pro uplatnění daňové ztrátyGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Při vzniku daňové ztráty je pro běh lhůty pro stanovení daně rozhodné zdaňovací období, v němž daňová ztráta vznikla, a poslední zdaňovací období, za které ji bylo možné uplatnit jako položku odčitatelnou od základu daně (§ 34 ve spojení § 38r odst. 2…
4014/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: přemístění daňové rezidence; uplatnění daňové ztráty v jiném státěGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Článek 49 Smlouvy o fungování Evropské unie nebrání právní úpravě členského státu vylučující možnost, aby společnost, která přemístila své skutečné vedení, a tím i svou daňovou rezidenci, do tohoto členského státu, uplatnila daňovou ztrátu, která jí před…
3996/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani z titulu investiční pobídky; období uplatnění slevy; zachování majetku investiční pobídkyGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Příjemce investiční pobídky byl povinen „zachovat majetek“ podle § 6a odst. 2 zákona č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách (ve znění účinném do 1. 7. 2007), vždy nejméně po dobu pěti zdaňovacích období následujících po období, ve kterém splnil všeobecné…
3977/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: odpočet od základu daně; podpora výzkumu a vývojeGarance
1.1.2020, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Náhrada mzdy za dovolenou patří mezi osobní náklady, a je tudíž odčitatelnou položkou na podporu výzkumu a vývoje upravenou v § 34 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.
4089/2020 Sb. NSS, Daň z příjmů: solidární zvýšení daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 8. 2020, čj. 9 Afs 386/2018-25)
Solidární zvýšení daně dle § 16a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, lze uplatnit pouze za předpokladu, že příjmy dosažené poplatníkem jsou nejen nadlimitní, ale také podléhají zdanění základní sazbou daně.
Příjmy z prodeje bytůGarance
14.12.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Příjmy z prodeje bytů (jednotek) patří v praxi často mezi příjmy, které jsou osvobozeny od daně z příjmů fyzických osob. Pro osvobození je ale nutné splnit určité podmínky, které musí být přesně dodrženy. Tyto podmínky jsou upraveny zejména v § 4 odst. 1 písm.…
Postup BD a jeho vztah k SVJ při převodech jednotek z vlastnictví družstvaGarance
11.12.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Bytové družstvo (BD) koupilo od obce bytový dům za 4,4 mil. Kč a příslušející pozemek za 110 tis. Kč; počínaje rokem 2014 se jedná o jednu nemovitou věc, ale v účetnictví se nadále účtuje pozemek a stavba odděleně. V domě je 10 stejných bytů o velikosti 50 m2…
Uplatňování zákona o evidenci tržeb v podmínkách společenství vlastníkůGarance
11.12.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Subjekty evidence tržeb podle zákona č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZET”), jsou poplatníci daně z příjmů fyzických osob a daně z příjmů právnických osob (§ 3 ZET), tedy také společenství vlastníků (dále jen „SVJ”).…
Daň z příjmů právnických osobGarance
11.12.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
SVJ bylo až do konce r. 2013 vzhledem ke svému předmětu činnosti, který byl zákonem (ZOVB) omezen na činnosti, které nevykazují znaky podnikání (správa domu a zajišťování služeb spojených s užíváním jednotek pro členy), poplatníkem, který nebyl založen za…
Zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele za škodu při pracovním úrazu nebo nemoci z povoláníGarance
11.12.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Odpovědnost zaměstnavatele za škodu při pracovních úrazech a nemocech z povolání
Příjmy z nájmu bytů - další souvislostiGarance
15.7.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V následujícím příspěvku bychom se ještě věnovali problematice příjmů plynoucí z nájmu bytu a navázali tak na příspěvek z předchozího čísla. Zaměřili bychom se ještě na některé otázky, které v předchozím příspěvku nebyly řešeny.…
Příjmy z nájmu bytů z pohledu zdaněníGarance
16.6.2019, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V praxi se stále častěji můžeme setkat s případy, kdy jsou byty pořizovány jako investiční příležitost a následně jsou pronajímány s cílem zajistit návratnost této investice. Potom bývá otázkou, jak správně stanovit rozsah zdanitelných příjmů, či přesněji co…
4/2019 F.z., Pokyn GFŘ-D-40: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2018 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2018Garance
18.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
3/2019 F.z., Pokyn GFŘ-D-39: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2018 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2018Garance
14.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
3826/2019 Sb. NSS, Daň z příjmů: paušální daňově účinné výdajeGarance
1.1.2019, Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňový poplatník je oprávněn uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů z živnostenského podnikání řemeslného [§ 7 odst. 7 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů] pouze tehdy, pokud je držitelem živnostenského oprávnění k tzv. řemeslné živnosti.…
Zdanění příjmů z prodeje bytu nebo rodinného domuGarance
6.12.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V praxi častým případem dosaženého příjmu, který se bude bezprostředně dotýkat vlastníků jednotek, je příjem z prodeje bytu nebo rodinného domu. Cílem následující kapitoly je rekapitulace pravidel, kterými se řídí zdanění tohoto příjmu daní z příjmů fyzických…
Pojem bydliště v souvislosti s osvobozením příjmů při prodeji vybraných nemovitých věcíArchiv
12.8.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pokud vlastník jednotky dosáhne příjmu z jejího prodeje, měl by nejdříve řešit, zda tento příjem není osvobozen od daně.
Daňový režim pojištění odpovědnosti členů orgánů SVJArchiv
13.4.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V praxi se stále častěji objevují případy, kdy společenství vlastníků jednotek má uzavřenu smlouvu na pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou členy orgánů SVJ. V souvislosti s těmito pojistnými produkty potom vznikají problémy, jaký uplatnit daňový režim,…
Dohoda o pracovní činnosti - úklidArchiv
16.3.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
5/2018 F.z., Sdělení Ministerstva financí k § 19 odst. 3 písm. a) bodu 1, odst. 8 a odst. 10 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance
20.2.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
Proškolení zaměstnance společenstvíGarance
16.2.2018, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jaká proškolení či prohlídky musí mít zaměstnanec SVJ zaměstnaný na základě dohody o provedení práce například na úklid společných částí budovy včetně mytí oken ve výškách nebo sečení trávy?…
3810/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: odpočet od základu daně; dvojí uplatnění výdajů vynaložených při provádění projektu výzkumu a vývojeGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle právní úpravy účinné do 31. 12. 2013 mohly mít činnosti svým obsahem a výsledkem totožné (zde výzkum a vývoj léčiv, včetně ověřování jejich účinků) z hlediska možnosti uplatnit odpočet nákladů vynaložených na realizaci projektů výzkumu a vývoje od…
3719/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: sleva na dani; zaměstnávání osob se zdravotním postiženímGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Primárním účelem slevy na dani dle § 35 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, je motivovat zaměstnavatele k zaměstnání osob se zdravotním postižením, nikoliv kompenzovat daňovému subjektu snížené výnosy a zvýšené náklady vzniklé zaměstnáváním…
3707/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: osvobození od daněGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Od okamžiku faktického naplnění požadavků pro osvobození od daně, vymezených § 38nb odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, počíná běžet dvouletá lhůta, během které a ve vztahu k níž může žadatel požádat o vydání rozhodnutí podle § 38nb téhož…
3671/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: základ daně; podíl společníka společnosti s ručením omezenýmGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
Pokud účast společníka ve společnosti s ručením omezeným zanikne jeho smrtí a společenská smlouva dědění obchodního podílu vylučuje, je základem srážkové daně podle § 36 odst. 2 písm. e) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, hodnota vypořádacího podílu…
3670/2018 Sb. NSS, Daň z příjmů: předmět daněGarance
1.1.2018, Zdroj: Verlag Dashöfer
I. Při daňověprávní kvalifikaci soukromoprávních jednání nelze opomenout jejich hospodářskou podstatu a účel a je nutno je posuzovat ve vzájemných souvislostech.
1/2017 F.z., Pokyn GFŘ-D-31: Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2016 podle § 38 zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném do 31. 12. 2016Garance
26.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
3634/2017 Sb. NSS, Daň z příjmu: daňově uznatelný náklad; pojistné plněníGarance
1.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
Přešlo-li vyplacením pojistného plnění (na základě pojistné smlouvy) právo na uspokojení z nezaplacené pohledávky na pojišťovnu, je s tímto přechodem související odpis pohledávky daňovým subjektem nákladem dle § 24 odst. 2 písm. zc) zákona č. 586/1992 Sb., o…
3612/2017 Sb. NSS, Daň z příjmů: činnost profesionálního sportovce; živnostenské podnikáníGarance
1.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
Samostatnou činnost profesionálního sportovce je možné vykonávat buďto jako živnostenské podnikání, nebo jako nezávislé povolání. Pokud daňový subjekt vykonává činnost profesionálního fotbalového hráče jako živnost na základě příslušného živnostenského…
3568/2017 Sb. NSS, Daň z příjmu právnických osob: dvojí zdaněníGarance
1.1.2017, Zdroj: Verlag Dashöfer
K dvojímu zdanění ani k jiné újmě, které se snaží smlouvy o zamezení dvojího zdanění předejít, nedochází, pokud je daňový rezident České republiky (§ 17 odst. 3 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů) ve státě zdroje povinen zdanit příjem, který je v České…
Elektronická evidence tržeb a SVJArchiv
12.12.2016, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Evidence tržeb je upravena zákonem č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb, dále jen ZET. Současně s tímto zákonem byl zveřejněn také doprovodný zákon č. 113/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb, konkrétně zákon o…
14/2016 F.z., Sdělení k § 19 odst. 3 písm. a) zákona 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném zněníGarance
19.5.2016, Zdroj: Verlag Dashöfer
Co musí obsahovat potvrzení o příjmu z pronájmuArchiv
11.3.2016, , Zdroj: Verlag Dashöfer
SVJ pronajímající společné prostory vystavuje každý rok potvrzení, jaká část příjmů z pronájmu společných prostor připadá na spoluvlastnický podíl konkrétního vlastníka.
3472/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů; solidární zvýšení daně; ztráta z, příjmů ze samostatné výdělečné činnostiGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 8. 2016, čj. 4 Afs 109/2016-26)
Při výpočtu solidárního zvýšení daně podle § 16a zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění účinném pro zdaňovací období roku 2013 bylo možné příjmy ze závislé činnosti podle § 6 tohoto zákona snížit o ztrátu z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti…
3435/2016 Sb. NSS, Daň z příjmů: zdanění příjmů neziskových subjektů; daňová uznatelnost výdajůGarance
(Podle rozsudku Krajského soudu v Brně ze dne 21. 9. 2015, čj. 29 Af 62/2013-44)*
I poplatníci, kteří nejsou založeni nebo zřízeni za účelem podnikání, mohou vůči příjmům z reklam uplatnit daňově uznatelné výdaje. Daňový subjekt však musí prokázat jejich věcnou a časovou souvislost s předmětnými příjmy, a to především s ohledem na rozdělení…
